Документ

Письмо Минфина России от 02.06.2025 № 03-03-06/3/54023

Комментарий

Если договор на обучение работников заключен не с образовательным учреждением, то расходы по нему нельзя учесть в целях налогообложения прибыли. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 02.06.2025 № 03-03-06/3/54023.

Расходы на обучение работников учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одно из условий их признания – заключение договоров с образовательными организациями, имеющими лицензии на ведение образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, если контрагент по договору на обучение работников не имеет статуса образовательной организации, соответствующие положения НК РФ не применимы.

Также Минфин России коснулся вопроса о статусе договоров на обучение, заключенных налогоплательщиком через посредников. По мнению специалистов министерства, если права и обязанности по таким договорам возникают только у самого налогоплательщика (доверителя или принципала) и не переходят посреднику (поверенному или агенту), то расходы на обучение работников, произведенные по ним, можно учитывать в целях налогообложения прибыли.

В отношении ситуации, когда работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, Минфин России напомнил, что компенсация сотруднику стоимости обучения не может быть отнесена к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такой позиции министерство придерживалось и ранее (см. письма Минфина России от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076, от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).