Документ
Письмо Минфина России от 05.02.2025 № 03-04-05/9888
Комментарий
Российская организация может заключить с резидентом Республики Беларусь гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с использованием интернета. Доходы, полученные указанным физлицом, признаются доходами от источников в РФ, если такие работы, услуги осуществлены в интернете с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов из российской национальной доменной зоны, речь идет о доменных именах с уникальным символьным значением .RU, .РФ, .SU и иных доменах, которыми управляют зарегистрированные на территории РФ юридические лица – владельцы баз данных указанных доменов, зарегистрированные в международных организациях распределения сетевых адресов и доменных имен (приказ Роскомнадзора от 29.07.2019 № 216);
- информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ;
- комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
В таких случаях организация при выплате вознаграждения в качестве налогового агента должна удержать НДФЛ. Независимо от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент) налог исчисляется и удерживается по следующим ставкам (абз. 10 п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
- 13 % – если доход до 2,4 млн руб. (включительно);
- 15 % – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно);
- 18 % – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно);
- 20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно);
- 22 % – если доход свыше 50 млн руб.
Подробнее об условиях и ставках см. статью.
Такой порядок налогообложения соответствует Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, это отметил Минфин России в письме от 05.02.2025 № 03-04-05/9888.
Согласно п. 1 ст. 13 Соглашения, доход, получаемый лицом с постоянным местом жительства в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если доход выплачивается из источников в этом другом Государстве.