Документ

Письмо Минфина России от 12.05.2025 № 03-03-06/1/46208

Комментарий

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, установленный законами субъектов РФ, организации вправе применять к объектам основных средств (ОС), которые располагаются по месту нахождения организации, а также по месту ее обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ (п. 4, 6 ст. 286.1 НК РФ).

В отношении стоимости ОС, к которой применяется вычет, не начисляется амортизация и не применяется амортизационная премия (п. 7 ст. 286.1 НК РФ). При реализации или ином выбытии указанного объекта ОС (за исключением ликвидации) организация обязана восстановить и уплатить налог на прибыль, исчисленный за период применения вычета, и пени. Налог и пени уплачиваются в случае, если объект реализован или выбыл до истечения срока его полезного использования (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Организация может передать ОС из одного обособленного подразделения, расположенного в субъекте РФ, где применялся вычет, в другое обособленное подразделение, расположенное в ином субъекте РФ. По мнению Минфина России, высказанному в письме от 12.05.2025 № 03-03-06/1/46208, такая передача признается иным выбытием в контексте п. 12 ст. 286. 1 НК РФ. Поэтому организация должна восстановить и уплатить налог на прибыль и пени. При этом оснований для начисления амортизации и амортизационной премии в отношении указанного объекта ОС нет, так как Налоговый кодекс РФ не содержит таких правил.