Документ
Письмо ФНС России от 07.04.2025 № БС-4-21/3637@
Комментарий
По участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), организации должны исчислять земельный налог по ставке в размере, не превышающем 1,5 %, которая установлена для прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ). Пониженная ставка земельного налога (0,3 %) к таким участкам не применяется. При исчислении налога к ставке применяются повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ. Так, налог (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется:
- с коэффициентом 2 в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (за исключением жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством РФ о градостроительной деятельности), при этом если права на построенный объект недвижимости регистрируются до истечения трехлетнего срока, то исчисленная сумма налога с применением коэффициента 2 пересчитывается с учетом коэффициента 1;
- с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего 3 года с даты государственной регистрации прав на земельный участок вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (за исключением жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством РФ о градостроительной деятельности).
В письме от 07.04.2025 № БС-4-21/3637@ ФНС России указала, что такая позиция изложена в письме ФНС России от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ (подробнее см. здесь). Верховный Суд РФ решением от 23.12.2024 по делу № АКПИ24-861 поддержал эту позицию.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 01.04.2025 № 03-05-06-02/31699 (подробнее см. здесь).
Таким образом, при формировании сообщений об исчисленных суммах земельного налога по указанным участкам налоговые органы будут применять вышеназванные ставки.