Документ

Письмо Минфина России от 05.05.2025 № 03-07-07/44847

Комментарий

С 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

При этом если ИП применял и ОСНО, и ПСН либо ЕСХН и ПСН, то при определении указанной величины доходов учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

В письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847 Минфин России отметил, что при определении предельной величины дохода (60 млн руб.) не учитываются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде субсидий (признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ), при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Иных особенностей определения лимита доходов не предусмотрено. Поэтому если упрощенец осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС (освобождаемые от налогообложения), то при расчете лимита 60 млн руб. учитываются в т. ч. доходы от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС (освобождаемых от налогообложения).

Аналогичные разъяснения финансовое ведомство приводило и ранее (см. письма Минфина России от 17.03.2025 № 03-07-07/25797, от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).