Документ

Письмо Минфина России от 16.05.2025 № 03-04-05/48087

Комментарий

Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы физлицам, являются налоговыми агентами по НДФЛ и должны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом отдельные доходы НДФЛ не облагаются. Среди них – компенсация вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если организация по решению суда выплачивает физлицу компенсацию морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, то удерживать НДФЛ не требуется. В иных случаях такая выплата облагается НДФЛ.

Отметим, ранее Минфин России разрешал не облагать НДФЛ все выплаты в счет возмещения морального вреда по решению суда (см. письма от 13.03.2018 № 03-04-05/15186, от 13.01.2021 № 03-04-05/772). Однако считаем, что следование этой точке зрения в настоящее время приведет к спорам с налоговыми органами.

При этом следует учитывать, что если в резолютивной части решения суда сумма компенсации и НДФЛ указаны отдельно, то организация должна удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Но если НДФЛ не выделен, то физлицу следует выплатить сумму компенсации в полном объеме. Если до конца года удержать НДФЛ с компенсации невозможно, организация не позднее 25 февраля следующего года должна сообщить об этом физлицу и налоговой инспекции (п. 5 ст. 225 НК РФ).