Документ
Письмо Минфина России от 30.01.2025 № 03-04-07/8326
Комментарий
Ставки по НДФЛ установлены ст. 224 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ, к доходам от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем применяются ставки, предусмотренные п. 1.1 ст. 224 НК РФ:
- 13 % – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно),
- 15 % – если доход свыше 2,4 млн руб. за год.
Однако эти ставки не применяются, если доходы от продажи имущества (в том числе недвижимого) относятся к предпринимательской деятельности. Такие доходы предприниматель должен учитывать в основной налоговой базе и применять ставки НДФЛ, предусмотренные п. 1 ст. 224 НК:
- 13 % – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно);
- 15 % – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
- 18 % – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
- 20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
- 22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.
На это указал Минфин России в письме от 30.01.2025 № 03-04-07/8326. Другими словами, если ИП на ОСН продает имущество (в т. ч. недвижимость), которое использовалось в предпринимательской деятельности, доход от продажи облагается НДФЛ с применением пятиступенчатой шкалы (от 13 до 22 % в зависимости от суммы).