Документ

Письмо Минфина России от 01.04.2025 № 03-11-10/31784

Комментарий

Минфин России в письме от 01.04.2025 № 03-11-10/31784 отметил, что при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход (НПД) вычеты по НДФЛ не применяются. Дело в том, что на такие вычеты можно уменьшить доход физлиц- резидентов, который облагается НДФЛ по ставкам от 13 до 22 % (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Другими словами, самозанятый вправе воспользоваться вычетами только при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ по соответствующим ставкам. Например, это возможно, если наряду с самозанятостью физлицо получает зарплату по трудовому договору или выплаты по ГПД.

При этом финансовое ведомство напомнило, что самозанятые платят налог по ставке 4 % (с доходов, полученных от физлиц) или 6 % (с доходов от организаций и ИП), что более чем в 2 раза ниже налоговой ставки по НДФЛ (см. подробнее здесь). В связи с этим законодательством не предусмотрен учет расходов на НПД. Однако сумму налога можно уменьшить на вычет в размере 10 000 руб. за весь период деятельности в качестве плательщика НПД (см. статью).