Документ
Информация на сайте ФНС России
Комментарий
На практике некоторые работодатели предлагают соискателям вместо заключения трудового договора зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать услуги в рамках гражданско-правового договора, подменяя тем самым трудовые отношения.
На сайте ФНС России размещена памятка для работодателей, в ней рассказывается о рисках, которые они несут в случае подмены трудовых отношений с целью экономии на налогах и взносах.
Следующие действия говорят о подмене трудовых отношений:
- если в договоре с самозанятым определена трудовая функция, а не разовое задание;
- если установлен график работы и обязанность вести деятельность на территории работодателя с соблюдением внутреннего распорядка;
- если не указывается, какой точно объем работы должен проделать исполнитель, то есть для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
- если установлена ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
- если заказчик обеспечил исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения заданий;
- если соглашение носит систематический характер, например, если договор заключается сразу на целый год;
- если доля дохода исполнителя от одного заказчика составляет 90 % и более.
Также ФНС России сообщила о необходимости соблюдения запрета (в течение двух лет после увольнения) на привлечение к работе бывших сотрудников в качестве самозанятых.
Ранее в ведомстве рассказали, что нужно сделать, чтобы избежать негативных последствий от взаимодействия с самозанятыми и исключить риск переквалификации заключенных с ними договоров в трудовые.
Напомним, подмена трудовых отношений несет для работодателя серьезные риски. В случае ее выявления контролирующие органы доначислят налоги и страховые взносы, не уплаченные работодателем.
За неуплату или неполную уплату налога (страховых взносов) в результате занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий или бездействия полагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Однако если такое нарушение совершено умышленно, штраф возрастет вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Наказание за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, предусмотрено ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере:
- от 10 000 до 20 000 руб. – на должностное лицо;
- от 5000 до 10 000 руб. – на предпринимателя;
- от 50 000 до 100 000 руб. – на организацию.
Повторное нарушение повлечет ответственность в виде (ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ):
- дисквалификации на срок от 1 года до 3 лет – для должностных лиц;
- штрафа от 30 000 до 40 000 руб. – для предпринимателей;
- штрафа от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций.
Подробнее об этом читайте в Справочнике кадровика: