Документ

Письмо Минфина России от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520

Комментарий

Организации, деятельность которых связана с цифровой валютой, базу для исчисления налога на прибыль определяют отдельно от общей налоговой базы. Особенности ее определения установлены ст. 282.3 НК РФ, которая действует с 01.01.2025 (см. комментарий).

В письме от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520 Минфин России разъяснил, как определять базу по налогу на прибыль при реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты с учетом положений названной статьи НК РФ. Налоговая база определяется как доход (выручка) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию (п. 4 ст. 282.3 НК РФ).

Стоимость выбывшей цифровой валюты списывается на расходы одним из следующих методов:

• по стоимости первой по времени приобретения валюты (ФИФО),
• по стоимости единицы.

Метод списания организация должна установить в учетной политике для целей налогообложения.

Все расходы организации, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты (независимо от их состава), признаются косвенными (п. 5 ст. 282.3 НК РФ). Поэтому учитываются в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлены (п. 2 ст. 318 НК РФ).