Документ

Письма Минфина России от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34738, № 03-03-06/1/34740

Комментарий

В соответствии со ст. 286.1 НК РФ субъекты РФ могут вводить для организаций на их территориях (для обособленных подразделений организаций) инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в отношении ряда затрат. На эти затраты (включаемые в вычет) можно уменьшить сумму рассчитанного налога на прибыль (авансового платежа), который зачисляется в бюджет субъекта РФ. Налог, зачисляемый в федеральный бюджет, также может быть уменьшен на часть указанных затрат. Подробнее о региональном инвестиционном вычете см. здесь.

С 2025 года введен также федеральный инвестиционный вычет, далее – ФИВН (ст. 286.2 НК РФ). Этот вычет позволяет уменьшать сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет (см. комментарий).

Минфин России в письмах от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34738, № 03-03-06/1/34740 отметил, что ограничений на применение и инвестиционного налогового вычета, и ФИНВ (т. е. одновременно) нет. Однако эти вычеты должны применяться к разным объектам основных средств. При этом необходимо соблюдать ограничение по уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (п. 6 ст. 286.2 НК РФ). Иначе говоря, федеральная часть налога не может быть меньше налога, рассчитанного по ставке 3 %.