Разъяснения государственных органов

СФР: социальные выплаты, установленные коллективным договором, облагаются взносами на травматизм

Дата публикации

Документ

Письмо СФР от 14.05.2025 № 19-20/24886

Комментарий

С учетом финансового положения работодатель может устанавливать в коллективном договоре льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ч. 3 ст. 41 ТК РФ). Руководствуясь указанной нормой, работодатели закрепляют в коллективном договоре дополнительные льготы, например, оплату проезда на работу (в связи с удаленностью места работы или места жительства), оплату питания, различных услуг для работников.

Такие выплаты, как правило, не зависят от исполнения трудовых обязанностей конкретным работником и входят в социальный пакет работодателя.

СФР в письме от 14.05.2025 № 19-20/24886 указал, что эти выплаты облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Фонд отметил, что, согласно п. 1 и п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений. Выплаты, освобожденные от взносов, поименованы в ст. 20.2 названного закона, при этом категория социальных выплат (оплата проезда до офиса и т. п.) в указанном перечне отсутствует.

В комментируемом письме указано, что работодатель в силу ст. 41 ТК РФ самостоятельно разрабатывает систему оплаты и нормирования труда, определяет размеры тарифных ставок и окладов, сдельных расценок, стимулирующих выплат, режимы труда и условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными. Поэтому выплаты социального характера облагаются взносами на травматизм и должны указываться в разделе 2 формы ЕФС-1 в качестве объекта обложения страховыми взносами.

Аналогичную точку зрения высказывал Минфин России в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (см. письмо от 26.02.2024 № 03-04-05/16419).

Отметим, что в судебной практике существует точка зрения, согласно которой социальные выплаты под объект обложения страховыми взносами не подпадают.

Так, суды указывают, что страховыми взносами облагаются только выплаты, носящие характер вознаграждения за труд. Их отличает связь с квалификацией сотрудников, сложностью, качеством и количеством выполняемой ими работы. Поэтому выплаты, которые такими признаками не обладают, объектом обложения взносами не являются.

В частности, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 02.10.2024 № Ф01-45/2024 по делу № А17-10426/2023 признал незаконным решение территориального органа СФР о начислении страховых взносов на травматизм на оплату проезда работников к месту работы и обратно в соответствии с условиями коллективного договора.

Как указал суд, названные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.

Аналогичное мнение суды высказывают и в отношении иных социальных выплат. См., например: