Документ

Письмо Минфина России от 10.04.2025 № 03-07-11/35736

Комментарий

Минфин России в письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35736 рассмотрел вопрос, как заказчику определить налоговую базу по НДС при передаче имущественных прав в следующей ситуации. Организация (заказчик) перечислила поставщику предоплату по договору поставки оборудования. Позднее право требования поставки оборудования передано другой организации (новый заказчик). При этом новый заказчик по договору с заказчиком перечисляет ему размер уплаченного заказчиком аванса, увеличенный на некоторую маржу.

Ведомство в комментируемом письме отметило следующее. При передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ (ст. 153 НК РФ). Так, база по НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Особенностей определения налоговой базы при передаче прав требования, связанных с поставкой товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем (заказчиком) на основании договора реализации товаров (работ, услуг), ст. 155 НК РФ не предусмотрено.

Поэтому при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, оплаченного заказчиком, налоговая база по НДС определяется в соответствии с положениями п. 2 ст. 153 НК РФ. Иначе говоря, выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав (без уменьшения на сумму переданного права требования).