Документ

Письмо Минфина России от 15.04.2025 № 03-03-05/37677

Комментарий

Организации вправе уменьшать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ, на расходы, связанные с приобретением (созданием), а также улучшением объектов основных средств (применять инвестиционный налоговый вычет, ИНВ), если законом субъекта РФ предоставлено право таким организациям применять вычет (ст. 286.1 НК РФ).

Уменьшить налог в текущем отчетном (налоговом) периоде можно на сумму, не превышающую предельную величину (как определить эту величину, см. в статье).

Если сумма вычета превышает предельную величину и организация не может применить его полностью в текущем налоговом периоде, то остаток неиспользованного вычета она может использовать для уменьшения налога в последующих налоговых периодах, т. е. перенести его на будущее (п. 2.1 и п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Вместе с тем в следующем налоговом периоде организация может утратить право на ИНВ, если законом субъекта РФ установлены дополнительные условия для его применения, которые у организации не выполняются (например, по уровню доходов, по средней заработной плате и др.).

В письме от 15.04.2025 № 03-03-05/37677 Минфин России пояснил, что неиспользованный остаток ИНВ организация не вправе применить в том периоде, в котором право на него утрачено. Также этот остаток организация не вправе учесть, если после утраты права на ИНВ у нее повторно возникнет право на его применение. Связано это с тем, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено применение вычета в указанных случаях.