Документ
Письмо Минфина России от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377
Комментарий
В письме от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377 Минфин России разъяснил порядок налогообложения оплаты (компенсации) работодателем санаторно-курортного лечения работников.
В отношении налога на прибыль чиновники сослались на п. 24.2 ст. 255 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что подобная оплата (компенсация затрат работника) признается в расходах по налогу на прибыль с учетом следующих условий и ограничений:
- расходы произведены в интересах следующих лиц – работники, их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) до 18 лет, подопечные до 18 лет, дети и бывшие подопечные до 24 лет при условии, что они обучаются очно в образовательной организации (абз. 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ);
- расходы учитываются в размере, в котором они фактически произведены, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период (календарный год) на каждого из перечисленных лиц;
- расходы на санаторно-курортное лечение работников (членов их семей) уменьшают базу по налогу на прибыль в совокупности с расходами в виде взносов по договорам добровольного личного страхования (предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников) и расходами работодателей по договорам на оказание медицинских услуг (заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями) не более чем на 6 % от величины всех расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
По вопросу начисления страховых взносов на оплату за работников санаторно-курортного лечения Минфин России отметил следующее. Перечень выплат, которые освобождены от взносов, закрытый. Он содержится в ст. 422 НК РФ. Суммы оплаты (компенсации) санаторно-курортных путевок в нем не названы. Следовательно, такая оплата (компенсация) включается в базу по взносам как выплата в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Заметим: если предоставление сотрудникам подобных путевок предусмотрено положениями коллективного договора, у работодателя есть шанс отстоять в суде право не начислять на их оплату страховые взносы. Подробнее см. статью.