Документ

Письмо Минфина России от 03.04.2025 № 03-03-06/1/33060

Комментарий

По объектам основных средств, в отношении которых применяется федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, организации начисляют амортизацию в налоговом учете в общем порядке. Сумма начисленной за месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации.

В письме от 03.04.2025 № 03-03-06/1/33060 Минфин России отметил, что по указанным объектам первоначальную стоимость следует определять с учетом особенностей, установленных п. 7 ст. 286.2 НК РФ. Так, объекты амортизируемого имущества (ОС), по которым применяется федеральный инвестиционный вычет, организации должны включать в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной:

- на указанный вычет,

- на сумму амортизационной премии (если организация применяет ее по этим объектам).

Следовательно, амортизация начисляется от первоначальной стоимости, сформированной с учетом названного уменьшения. Остаточная стоимость определяется как разница между этой стоимостью и суммой начисленной амортизации.

В аналогичном порядке следует определять расходы, которые изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость объекта (на достройку, дооборудование и др.). Они также уменьшаются на примененный вычет и премию.

Отметим, что  для расчета суммы федерального инвестиционного вычета, а также для расчета суммы амортизационной премии, на которые уменьшается первоначальная стоимость объекта, следует использовать одну и ту же величину, а именно первоначальную стоимость, которая сформирована по объекту до уменьшения ее на вычет и премию. В таком же порядке рассчитываются суммы вычета и премии, применяемые к расходам на достройку, дооборудование и т. д. (подробнее см. новость).