Документ
Письмо Минфина России от 24.04.2025 № 03-11-11/41294
Комментарий
На УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы учитываются расходы, закрытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 30.04.2025 № 03-11-06/2/44166).
Так, согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах можно учесть сумму компенсации, выплачиваемую сотруднику за использование его легкового автомобиля или мотоцикла для рабочих поездок (командировки).
При этом компенсация учитывается на дату ее выплаты в пределах установленных норм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, постановление Правительства России от 08.02.2002 № 92):
- 2400 руб. в месяц – для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см (включительно);
- 3000 руб. в месяц – для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см.
В этих суммах уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля. Поэтому выплата компенсации сотруднику сверх установленных норм (за бензин, ремонт, износ и т. д.) в расходах на УСН не учитываются (письма Минфина России от 17.01.2025 № 03-03-07/3188, от 15.01.2020 № 03-11-11/1198).
Кроме того, для учета расходов важно, чтобы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):
- проездка проходила в рамках деятельности, направленной на получение дохода работодателем (переговоры с контрагентом и пр.),
- сотрудник представил документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, счета за бензин, стоянку и др.).
Добавим, компенсацию за использование иного транспорта (например, грузового) учесть в расходах при УСН нельзя, поскольку такие расходы п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены.