Документ

Письмо Минфина России от 20.03.2025 № 03-15-07/27563

Комментарий

Напомним, что с выплат иностранным гражданам любого миграционного статуса (кроме временно пребывающих ВКС) страховые взносы необходимо рассчитывать так же, как с выплат гражданам РФ, то есть по единому тарифу (по общему или пониженному), поскольку они являются застрахованными по всем видам обязательного страхования (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В то же время специальные тарифы взносов предусмотрены НК РФ в отношении выплат иностранцам, которые по международным договорам застрахованы в РФ по отдельным видам страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).

В настоящее время такие договоры заключены Россией с Китайской Народной Республикой, а также с Республикой Вьетнам. В письме от 20.03.2025 № 03-15-07/27563 Минфин России ответил, как уплатить страховые взносы за временно пребывающего гражданина КНР, который работает в российской организации.

В ведомстве отметили, что Соглашение с КНР от 03.11.2000 (далее – Соглашение) распространяется на граждан КНР, которые постоянно проживают на территории КНР, а в России ведут временную трудовую деятельность на основании следующих договоров (ст. 1 Соглашения):

• по договорам на выполнение работ (оказание услуг), которые заключены между российским юридическим или физическим лицом и китайской организацией, работником которой является китайский гражданин;
• по трудовым договорам, заключенным с российской организацией.

По мнению Минфина России, Соглашение касается только временно пребывающих в РФ граждан КНР. Поэтому в отношении граждан КНР со статусом временно и постоянно проживающих применяются те же правила уплаты страховых взносов, что и в отношении российских граждан.

При этом в зависимости от вида договора такие работники признаются застрахованными в РФ по-разному. Так, если иностранец состоит в штате китайской организации, которая заключила ГПД с российским контрагентом, такой сотрудник застрахован в РФ только в сфере обязательного социального страхования на случай ВНиМ (п. "а" ст. 1, п. 1 ст. 12 Соглашения). А если трудовой договор с российской организацией гражданин КНР заключил напрямую, он застрахован в РФ в сфере обязательного медицинского страхования и социального страхования на случай ВНиМ (п. "б" ст. 1, п. 1 ст. 12 Соглашения).

На это обратил внимание Минфин России в комментируемом письме. В ситуации, описанной в письме, сотрудник китайской организации работает в российской компании на основании ГПД, заключенного между названными юрлицами. За него российский работодатель должен заплатить только взносы на ОСС по нормативу 8,9 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу.

Также в ведомстве добавили, что в ситуации, когда договор с российским заказчиком заключила китайская организация, необходимо, чтобы в самом договоре или в приложении к нему был список сотрудников китайской компании (направленных на работу в РФ). В противном случае взносы с выплат таким работникам нужно рассчитывать не по специальным тарифам, а по единому тарифу.

Все вышесказанное касается граждан КНР, которые не являются ВКС. Временно пребывающие в РФ иностранцы со статусом ВКС не застрахованы ни по одному из видов обязательного страхования, поэтому взносы за них платить не нужно (см. информацию на сайте ФНС России).