Документ

Письмо Минфина России от 25.12.2024 № 03-04-05/131575

Комментарий

По ТК РФ работодатель выплачивает дистанционному сотруднику компенсацию за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также возмещает расходы, связанные с их использованием (ст. 312.6 ТК РФ).

Такая выплата освобождена от НДФЛ как компенсация, предусмотренная законодательством (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ). Минфин России обратил внимание работодателей на то, что освобождение от налогообложения касается только тех сумм, которые выплачиваются за использование собственного или арендованного оборудования, ПО и т. п. В остальных случаях необходимо удержать НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 25.12.2024 № 03-04-05/131575).

На основании разъяснений ведомства можно сделать следующий вывод. Работодатель для целей налогообложения должен запросить у сотрудника документы, подтверждающие, что используемые средства (за которые выплачивается компенсация) принадлежат ему на праве собственности или на праве аренды. К примеру, это могут быть договор купли-продажи, чек, гарантийный талон, договор аренды и др. Если подтверждающих документов нет, а работодатель все равно выплачивает работнику компенсацию за использование такого имущества, с нее следует удержать НДФЛ.

Отметим, что в отношении освобождения от страховых взносов компенсации за использование имущества дистанционным работником в НК РФ установлены аналогичные правила (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Следовательно, выводы из письма контролирующих органов применимы и в отношении взносов на возмещение расходов дистанционного работника. Иначе говоря, потребуется начислить взносы на компенсацию затрат на использование имущества без подтверждения права собственности или права аренды на него.