Документ
Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-04-06/132155
Комментарий
Вознаграждение и иные выплаты сотрудникам, работающим дистанционно по трудовому договору с работодателем, который является российской организацией, а также с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории России, относятся к доходам от источников в РФ ( пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация выступает налоговым агентом по НДФЛ, т. е. обязана исчислить и удержать налог. При этом не важно, работает сотрудник дистанционно в РФ или за пределами страны.
С 1 января 2025 года двухступенчатая шкала налогообложения сменилась пятиступенчатой. Поэтому НДФЛ с дохода дистанционного сотрудника (резидента или нерезидента) по трудовому договору исчисляется по ставкам (п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
- 13 % – с суммы доходов в пределах 2,4 млн руб. за налоговый период (год),
- 15 % – с суммы доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно),
- 18 % – с суммы доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно),
- 20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно),
- 22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.
Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) с зачетом ранее удержанных сумм. При этом для сотрудников-резидентов применяются налоговые вычеты, а нерезиденты не имеют права на вычет (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).