Документ
Письмо Минфина России от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8616
Комментарий
Организации могут получать финансовую поддержку в виде грантов для осуществления различных программ. Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, гранты не включаются в доходы для целей налогообложения прибыли при выполнении следующих условий:
- грант предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе лицами, указанными в названном подпункте (в частности, российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, Президентом РФ и др. организациями);
- грант предоставлен на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта, охраны здоровья, охраны окружающей среды и др., указанных в названном подпункте;
- грант предоставлен на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
- грантополучатель обязан вести раздельный учет доходов в виде гранта и расходов, осуществленных за счет средств гранта.
В письме от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8616 Минфин России указал, что необходимость ведения раздельного учета вызвана следующим. Если грант соответствует вышеназванным условиям и не подлежит включению в доходы при налогообложении прибыли, то расходы, произведенные за счет этого гранта, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли. В противном случае (если условия не выполняются) сумма гранта учитывается в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли, а затраты, произведенные за счет него, учитываются в расходах по налогу на прибыль. При этом если грант представляет собой субсидию из бюджета, то она включается в доходы в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, а именно – по мере осуществления и признания расходов, осуществленных за счет субсидии, или единовременно, если к моменту ее получения расходы произведены и признаны в налоговом учете.