Документ
Письмо ФНС России от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520@
Комментарий
Если ИФНС в ходе камеральной проверки декларации по НДС выявила ошибки и противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком и его контрагентами, она направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Рекомендованные формы документов, которые ИФНС направляет с таким требованием, приведены в письме ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (с изменениями и дополнениями, далее – Рекомендации).
В связи с тем, что с 01.01.2025 упрощенцы признаются плательщиками НДС и обязаны исполнять соответствующие обязанности (в частности, представлять декларацию по НДС), налоговая служба письмом от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520@ внесла изменения в Рекомендации. Так, в новой редакции приведены формы приложений, применяемых при направлении требования о представлении пояснений:
- раздел 8 "Сведения из книги покупок" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- раздел 9 "Сведения из книги продаж" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- раздел 10 " Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия;
- раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ" декларации по НДС, в котором выявлены ошибки или несоответствия.
Также в комментируемом письме приведены рекомендуемые форматы:
- требования о представлении пояснений к декларации по НДС,
- пояснений к декларации по НДС.
Обновленный формат пояснений подлежит применению с 28.04.2025 до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.
О реализации в программах 1С см. здесь.
Отметим, что в 2025 году ИФНС не будет штрафовать упрощенцев за несвоевременное представление первой декларации по НДС, если она подается за любой из кварталов 2025 года (см. новость).