Документ
Комментарий
Декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2025 года по обновленной форме организации должны были заполнить и представить в налоговый орган не позднее 25 апреля (см. комментарий).
На сайте ФНС России разъяснила особенности заполнения отдельных приложений и листов обновленной декларации. В подразделе 1.3 раздела 1 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты – ежемесячно (строки 040–060) либо по итогам отчетного периода (строка 070).
ФНС России указала, что заполнение сразу всех указанных строк не допускается. По каждому виду дохода заполняются строки 040–060 (указываются сроки уплаты 28 февраля, 28 марта, 28 апреля) либо строка 070 (указывается срок уплаты 28 апреля). Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода "10"), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода "20"), отражаются в строках 040–060. При этом строка 070 не заполняется.
В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов (доходов в виде процентов по государственным, муниципальным ценным бумагам и т. д.), необходимо заполнять реквизит "Вид дохода (код)". С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Эти коды подлежат отражению также в подразделе 1.3 раздела 1. При этом необходимо учитывать, что если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0 %, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют, например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).
Декларация дополнена разделом Д (в Приложении № 7 к Листу 02). В нем отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. При этом внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2", а также приводится ИНН лица, которое фактически произвело соответствующие расходы.
Если право на вычет получено от нескольких участников группы либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код "2" и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
В Приложениях № 1 и 2 к Листу 02 декларации появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов (строки 104, 107, 108, 109) и расходов (строки 202, 207, 208). Организации должны выделять их из общей суммы полученных доходов и произведенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, – сумму фактически уплаченных процентов.