Документ

Письма Минина России от 15.01.2025 № 03-11-11/1996, 13.01.2025 № 03-11-11/1015

Комментарий

Выручка от реализации товаров через агента (маркетплейс) признается доходом собственника товара (принципала) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом, согласно ст. 346.17 НК РФ, упрощенцы применяют кассовый метод учета, при котором полученные доходы включаются в налоговую базу на дату их поступления на расчетный счет или в кассу.

В случае участия в расчетах посредника не вполне ясно, какую дату считать датой поступления денег – дату прихода оплаты на счет агента или на счет принципала.

Ранее Минфин России считал, что доход возникает на дату поступления денег на счета (в кассу) принципала (письма Минфина России от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 11.11.2019 № 03-11-11/86794).

Однако сейчас финансисты отмечают, что доход нужно учитывать на дату возникновения у продавца (принципала) права распоряжаться полученными доходами (письма от 13.01.2025 № 03-11-11/1015, от 15.01.2025 № 03-11-11/1996, от 11.12.2024 № 03-11-11/125183), т. е. на дату поступления денег от покупателей маркетплейсу (письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@).

Эту позицию поддерживают суды (постановления АС Поволжского округа от 26.02.2025 № Ф06-873/2025 по делу № А65-7310/2024, АС Северо-Западного округа от 31.08.2017 № Ф07-7766/2017 по делу № А44-1825/2016, ФАС Уральского округа от 31.07.2012 № Ф09-5086/12 по делу № А60-35270/2011).

Во избежание претензий со стороны налоговиков доходы безопаснее учитывать на дату поступления денежных средств агенту.