Документ

Письмо Минфина России от 18.02.2025 № 03-07-11/14858

Комментарий

Организации и предприниматели могут получать из бюджета субсидии на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) и перечислять их продавцу в качестве оплаты за товары (работы, услуги).

Для продавца не имеет значения, за счет каких средств покупатель оплачивает товары (работы, услуги). Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) покупателю, который оплачивает их за счет бюджетных средств, он обязан начислить НДС в общеустановленном порядке. Связано это с тем, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ независимо от источника их оплаты (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Покупатель, получивший субсидию на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), не должен включать эту субсидию в налоговую базу по НДС и исчислять налог, поскольку эти денежные средства не являются для него суммами, связанными с оплатой товаров (работ, услуг), которые он реализует своим контрагентам (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

При приобретении товаров (работ, услуг), затраты на которые покрываются субсидией, покупателю необходимо учитывать следующее. Если документами о предоставлении субсидии предусмотрено финансирование затрат без включения в их состав сумм НДС, то покупатель имеет право принимать к вычету НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг). Если сумма субсидии предоставлена с учетом НДС, то покупатель не вправе принимать к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В этом случае при получении субсидии после приобретения товаров покупатель должен восстановить НДС, если он принял его к вычету (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Подробности см. в статье.

Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 18.02.2025 № 03-07-11/14858.