Документ

Письмо Минфина России от 20.12.2024 № 03-07-11/129285

Комментарий

Организации и предприниматели на УСН с 01.01.2025 являются плательщиками НДС. Исключение – упрощенцы, доход которых за прошлый год не превысил 60 млн руб. Плательщики, не освобожденные от НДС, с 01.01.2025 при реализации товаров (работ, услуг) должны исчислять НДС.

В то же время некоторые налогоплательщики получают из бюджета субсидии. К примеру, субсидии, связанные с компенсацией доходов, которые не были получены в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии в налоговой базе по НДС не учитываются (абз. 2, 3 п. 2 ст. 154 НК РФ).

Следовательно, если с 01.01.2025 организация на УСН не освобождается от уплаты НДС, то суммы указанных бюджетных субсидий без НДС в налоговую базу по НДС не включаются. Об этом напомнил Минфин России в письме от 20.12.2024 № 03-07-11/129285.

Обращаем ваше внимание, что если субсидии предоставляются в целях возмещения доходов, которые не были получены в связи с предоставлением отдельным покупателям скидок на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС (см. здесь).