Документ

Письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-11-11/113457

Комментарий

Продавцы-упрощенцы, не освобожденные от уплаты НДС, обязаны предъявить покупателю сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг). Поэтому покупатели перечисляют сумму денежных средств с учетом предъявленного НДС.

Сумму НДС, полученную от покупателя, упрощенец не должен включать в доходы для исчисления налога по УСН. В доходах следует учитывать сумму за минусом НДС. Такой порядок следует из ст. 346.15 и 248 НК РФ, согласно которым при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уменьшают полученные доходы на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных согласно НК РФ (за исключением налога по УСН и НДС, уплаченного в бюджет согласно п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако на основании этой нормы сумму НДС, полученную от покупателя и уплаченную в бюджет, продавец включить в расходы не может, так как он не учитывает ее в доходах для целей налогообложения. Следовательно, расход не признается обоснованным по правилам п. 1 ст. 252 НК РФ. На это указал Минфин России в письме от 15.11.2024 № 03-11-11/113457.