Документ

Письмо Минфина России от 03.02.2025 № 03-07-07/8952

Комментарий

ЕСХНщики обязаны платить НДС. При этом они могут воспользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить такое освобождение, доход за предшествующий налоговый период, полученный от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, не должен превышать 60 млн руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

Минфин России в письме от 03.02.2025 № 03-07-07/8952 разъяснил, нужно ли включать полученную предоплату в состав доходов для целей применения освобождения от НДС.

Так, при определении объекта обложения по ЕСХН в составе доходов учитываются (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ,
• внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В статье 251 НК РФ не предусмотрено, что налогоплательщики, которые определяют доходы и расходы по кассовому методу, вправе исключать из состава доходов суммы, полученные в качестве предоплаты.

Таким образом, в целях использования права на освобождение от НДС при ЕСХН доход от реализации определяется с учетом сумм предварительной оплаты (авансов), полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Например, доход ИП на ЕСХН за 2024 год составил 64 238 тыс. руб. Из них выручка от продажи реализованной сельхозпродукции – 55 453 тыс. руб. и 8 785 тыс. руб. – сумма полученного аванса за продукцию, которая будет реализована в 2025 году. Поскольку полученный аванс учитывается в сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг), то с 2025 года ИП считается утратившим право на освобождение от НДС.