Документ

Письмо Минфина России от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119437

Комментарий

В составе амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли учитываются нематериальные активы (далее – НМА) в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Первоначальная стоимость указанных НМА, которые приобретены и введены в эксплуатацию до 01.01.2025, включается в расходы с повышающим коэффициентом 1,5 %. При этом такая программа для ЭВМ должна относиться к сфере искусственного интеллекта. Первоначальная стоимость НМА, которые приобретены и введены в эксплуатацию с 01.01.2025, включается в расходы с повышающим коэффициентом 2 %. При этом отнесение программы для ЭВМ к сфере искусственного интеллекта не требуется (п. 3 ст. 257 НК РФ).

В письме от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119437 Минфин России пояснил, что повышающие коэффициенты применяются исключительно к первоначальной стоимости НМА, которая сформирована при приобретении (создании) программы для ЭВМ и баз данных. Изменение (увеличение) первоначальной стоимости, которое произошло в результате модернизации НМА, не учитывается. Это означает следующее. Если затраты на модернизацию программы для ЭВМ и баз данных включены в первоначальную стоимость НМА, то эти затраты учитываются в расходах по налогу на прибыль без повышающих коэффициентов.