Документ

Письмо Минфина России от 13.11.2024 № 03-07-11/111805

Комментарий

Организации и ИП на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., освобождены от НДС в 2025 году (п. 1 ст. 145 НК РФ). Такие налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг) не должны оформлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ). Поэтому не обязаны вести книгу продаж.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), указанные налогоплательщики включают в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому им не нужно вести книгу покупок, так как входной НДС к вычету не принимают. На это указал Минфин России в письме от 13.11.2024 № 03-07-11/111805.

Вместе с тем указанные организации и ИП обязаны вести книгу продаж, если в 2025 году они:

• выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС,
• будут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.

Поскольку по нормам НК РФ в названных случаях возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, то счета-фактуры, оформленные по этим операциям, подлежат регистрации в книге продаж (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).