Документ
Письмо Минфина России от 20.12.2024 № 02-06-09/129397
Комментарий
В связи с завершением финансового года и для корректного отражения налоговых обязательств Минфин России выпустил разъяснения для бюджетных (автономных) учреждений.
НДФЛ
Бюджетные (автономные) учреждения в качестве налоговых агентов по НДФЛ должны исчислить и удержать налог, а также представить уведомление об исчисленных суммах. За декабрь 2024 года НДФЛ исчисляется (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ):
- за период с 01.12.2024 по 22.12.2024. Согласно НК РФ, уведомление должно подаваться не позднее 25.12.2024, а перечисление НДФЛ – не позднее 28.12.2024, однако с учетом завершения финансового года подать уведомление и уплатить НДФЛ необходимо было не позднее 24.12.2024 (в уведомлении указывается код периода 34/03),
- за период с 23.12.2024 по 31.12.2024. В общем случае подать уведомление и уплатить НДФЛ нужно было не позднее 28.12.2024, однако с учетом завершения финансового года бюджетники должны были это сделать 26.12.2024 (в уведомлении указывается код периода 34/13).
При подаче уведомления по НДФЛ и наличии положительного сальдо ЕНП ФНС России распределит суммы НДФЛ по бюджетам до срока уплаты (с учетом сроков приема и исполнения денежных обязательств по уплате страховых взносов).
Страховые взносы
Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Учитывая завершение финансового года бюджетными (автономными) учреждениями, подать уведомление и уплатить страховые взносы (по единому страховому тарифу) необходимо было в обозначенные сроки:
- за период с 01.11.2024 по 30.11.2024 – уведомление (с кодом периода 34/02) подается не позднее 25.12.2024, а уплата производится не позднее 26.12.2024 (согласно НК РФ срок уплаты – 28.12.2024),
- за период с 01.12.2024 по 31.12.2024 – уведомление (с кодом периода 34/03) подается не позднее 25.12.2024, а уплата производится не позднее 26.12.2024 (согласно НК РФ срок подачи уведомления и уплаты – 27.01.2025 и 28.01.2025 соответственно).
При подаче уведомления по страховым взносам и наличии положительного сальдо ЕНП ФНС России распределит суммы по бюджетам до срока уплаты (с учетом сроков приема и исполнения денежных обязательств по уплате страховых взносов). В системе учета налоговых органов на 01.01.2025 будет числиться переплата по страховым взносам до наступления срока их уплаты, то есть до 28.01.2025.
Имущественные налоги
По имущественным налогам (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) сроки подачи уведомлений и уплаты также скорректированы. Так, уведомление по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2024 год бюджетникам следовало представить не позднее 25.12.2024. При этом налог нужно было перечислить не позднее 26.12.2024. Кроме того, для сокращения сроков распределения денежных средств бюджетным (автономным) учреждениям необходимо представить заявления о зачете денежных средств. Поэтому на момент отправки заявления о зачете на ЕНС должно быть сформировано положительное сальдо ЕНП в размере не менее суммы, указанной в заявлении о зачете.