Документ

Письмо ФНС России от 16.12.2024 № СД-4-3/14239@

Комментарий

С 01.07.2024 действует особый порядок исчисления НДС при реализации товаров в ЕАЭС через электронные площадки (см. комментарий).

При этом ст. 3 Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ содержит исключительную норму, которая позволяет российским организациям и ИП (в т. ч. российским комиссионерам, агентам и поверенным) принимать к вычету исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года и уплаченные в бюджеты других государств ЕАЭС суммы НДС при реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям-физлицам на территориях этих государств.

ФНС России в письме от 16.12.2024 № СД-4-3/14239@ разъяснила порядок заявления такого вычета.

Вычет можно заявить в декларациях по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2024 года при условии, что указанные суммы НДС не предъявлялись покупателям-физлицам, а уплачивались в бюджеты других государств ЕАЭС за счет средств российских продавцов.

Чтобы воспользоваться вычетом, российские продавцы или посредники представляют в ИФНС по месту своего учета с декларацией по НДС отчет о таких уплаченных суммах НДС (далее – Отчет) и документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджеты государств ЕАЭС. Рекомендованная форма Отчета приведена в приложении к письму ФНС России от 16.12.2024 № СД-4-3/14239@.

Вычет сумм НДС, уплаченных в бюджеты государств ЕАЭС, отражается по строке 120 раздела 3 декларации по НДС. При этом сумма НДС, уплаченная в бюджеты государств ЕАЭС, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату уплаты этих сумм НДС в бюджеты других государств ЕАЭС.

В этом случае при заполнении книги покупок указывается:

• в графе 2 соответствующий код вида операции в зависимости от того, в бюджет какого государства ЕАЭС были уплачены в 2023 году и первом полугодии 2024 года суммы НДС. Так, при уплате сумм НДС в бюджет Республики Беларусь указывается код 48, в бюджет Республики Казахстан – 49, в бюджет Республики Армения – 50, в бюджет Киргизской Республики – 51;
• в графе 3 – номер и дата Отчета;
• в графе 7 – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога в бюджет другого государства ЕАЭС.