Документ
Письма ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@, от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@
Комментарий
С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов вводится туристический налог (см. статью). Этот новый местный налог будут платить организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.) (читайте подробнее в справочнике).
При этом налог исчисляют следующим образом:
Туристический налог = Налоговая база (стоимость услуг) × Ставка налога
(подробнее см. статью).
Отметим, что представители Минфина России исходят из того, что сумма турналога включена в стоимость услуг, поэтому налог нужно считать по расчетной ставке. В 2025 году она составит не больше 1/101 (ст. 418.5 НК РФ).
Если исчисленная сумма окажется меньше 100 руб., то заплатить нужно минимальный налог, то есть 100 руб. за сутки проживания. Такую же сумму следует заплатить, если услуги оказаны физлицу бесплатно (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание) (абз. 2 п. 1 ст. 418.7 НК РФ, см. новость).
Пример 1.
Семья из 3 человек проживала в гостинице 5 дней. Стоимость номера – 4000 руб. в сутки. Таким образом, стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. (4000 х 5). Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 x 1/101 = 198). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 x 5 = 500). Поэтому в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в минимальном размере 500 руб. (198 < 500). При этом если лицо, заключившее договор с гостиницей, является льготником, то налог платить не придется (см. статью).
Пример 2.
Организация направила своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию и забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней). Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб. Сумма туристического налога равна
2970 руб. (300 000 x 1/101 = 2970). Размер минимального налога составляет 3000 руб.
(100 x 30 = 3000). Таким образом, гостиница должна заплатить туристический налог в размере 3000 руб. (минимальный налог).
Такие примеры приведены в письме ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ и согласованы с Минфином России.
Напомним, рассмотренный порядок расчета налога не применяется при оказании физлицам услуг по санаторно-курортному лечению. Санатории должны платить туристический налог только в минимальном размере (100 руб./сутки) независимо от стоимости услуг и ставки налога (абз. 4 п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
При оказании услуг физлицам из льготной категории налог даже в минимальном размере (100 руб./сутки) не исчисляется (письмо Минфина России от 08.11.2024 № 03-05-08/109965).