Документ
Письмо ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14609@
Комментарий
С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов вводится туристический налог (глава 33.1 НК РФ). Этот новый местный налог будут платить организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.) (читайте подробнее в справочнике).
При этом налог исчисляют следующим образом:
Туристический налог = Налоговая база (стоимость услуг) × Ставка налога (подробнее см. статью).
Налог нужно исчислить в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу (абз. 1 п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Комментируя эту норму, Минфин России в письме от 05.11.2024 № 03-05-08/108773 пояснил, что налог следует исчислить при полном расчете за приобретаемые услуги гостиницы (например, в случае полной оплаты работодателем стоимости услуги за работника), причем независимо от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. Это означает, что до полной оплаты услуги (в т. ч. уже оказанной) обязанности начислить налог нет.
Однако если услуги оказаны в 2024 году, а оплачены в 2025 году, налог исчислять не нужно, так как применение турналога в 2024 году не предусмотрено законодательством.
И наоборот, налогоплательщик не должен исчислять и платить турналог в случае поступления в декабре 2024 года (то есть до вступления в силу положений гл. 33.1 НК РФ) 100 % предварительной оплаты (полного расчета) за услуги по временному проживанию, которые будут оказаны в январе 2025 года.