Документ

Письмо Минфина России от 30.09.2024 № 03-07-07/94438

Комментарий

Организации и предприниматели при оказании услуг общественного питания в ресторанах, кафе и др. вправе применять освобождение от НДС при выполнении следующих условий:

• сумма доходов за предшествующий год не превысила 2 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за предшествующий год составил не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат физлицам за предшествующий год – не ниже размера среднемесячной заработной платы в общепите по субъекту РФ (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для освобождения должны быть выполнены все вышеназванные условия. У предпринимателя, не имеющего наемных работников, последнее условие не выполняется, так как у него нет выплат в пользу физических лиц (работников). Следовательно, предприниматель без наемных работников не вправе применять льготу по НДС по услугам общепита, установленную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

С 01.01.2025 предприниматели на УСН должны платить НДС, если доход за 2024 год превышает 60 млн руб. Такие предприниматели вправе применять освобождение от НДС, предусмотренное ст. 149 НК РФ, на общих основаниях. Следовательно, если предприниматель на УСН не имел наемных работников в 2024 году, то при оказании услуг общепита в 2025 году он не вправе применять льготу по НДС.