Документ
Письмо ФНС России от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@
Комментарий
Предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы независимо от того, ведут они предпринимательскую деятельность или нет. В то же время законодательно установлены периоды, за которые ИП не уплачивают взносы (п. 7 ст. 430 НК РФ). К примеру, это период прохождения военной службы, уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет. Подробнее об этом см. статью.
Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено следующее. Если в течение периода, когда ИП был освобожден от уплаты взносов, он какое-то время вел деятельность, то он обязан заплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев ведения деятельности. За неполный месяц фиксированный размер взносов на ОПС и ОМС определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых ИП вел деятельность.
ФНС России в письме от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@ уточнила, что такое правило касается случая, когда право на освобождение от уплаты взносов возникло у ИП не с начала календарного года. Чиновники отметили следующее: если ИП освобожден от уплаты взносов за себя в течение полного года (с 1 января по 31 декабря) и в этот период ведет предпринимательскую деятельность и получает от нее доход, взносы ему придется заплатить за весь расчетный период, причем независимо от суммы и месяца получения дохода.
К примеру, у ИП родился ребенок 04.03.2024. С указанной даты и до достижения ребенком 1,5 лет ИП вправе не платить за себя взносы на ОПС и ОМС. При этом с 5 ноября 2024 года ИП начал дистанционно оказывать консультационные услуги. Следовательно, за 2024 год ИП должен заплатить за себя страховые взносы за следующие периоды:
- с 01.01.2024 по 03.03.2024;
- с 05.11.2024 по 31.12.2024.
Другой пример. У ИП ребенок родился 15.12.2023. С этой даты и до достижения ребенком 1,5 лет ИП вправе не платить за себя страховые взносы. При этом с 5 ноября 2024 года ИП начал дистанционно оказывать консультационные услуги. В соответствии с разъяснениями ФНС России в подобном случае ИП нужно заплатить за себя взносы в полном объеме за 2024 год, т. е. в размере 49 500 руб. Если доход за период ведения деятельности в 2024 году превысил 300 000 руб., то дополнительно нужно заплатить взносы на ОПС в размере 1 % от величины превышения (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Отметим, что в комментируемом письме ФНС России привела также перечень документов, которые подтверждают право ИП на освобождение от уплаты за себя страховых взносов. Эти документы вместе с заявлением на освобождение от уплаты взносов ИП должен подавать в инспекцию по окончании года (в котором возникло право на освобождение). См. п. 7 ст. 430 НК РФ.
Ранее перечень таких документов ФНС России приводила в письме от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@. Однако теперь налоговая служба сообщила, что это письмо не подлежит применению.