Документ

Письмо Минфина России от 25.10.2024 № 03-07-08/104517

Комментарий

В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС:

• передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных (далее – ПО), которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
• права на использование ПО (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа через интернет.

Минфин России в письме от 25.10.2024 № 03-07-08/104517 отметил, что в целях применения освобождения от НДС вид договора на передачу прав на использование ПО в НК РФ не установлен. Иначе говоря, освобождение применяется при передаче прав на основании лицензионных и иных договоров (например, смешанных).

К такому выводу финансовое ведомство приходило и ранее (см. письма от 29.04.2022 № 03-07-08/39839, от 12.02.2021 № 03-07-08/9626).

При этом если договор наряду с условием о предоставлении прав на использование ПО содержит условия договора оказания услуг (например, услуг по поддержке ПО), то со стоимости таких услуг необходимо исчислять НДС в общем порядке. Однако если они непосредственно связаны с использованием программы, включены в стоимость передаваемых прав на её использование и выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно, стоимость таких услуг не формирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 03.08.2023 № 03-07-07/72795).