Документ

Письмо Минфина России от 30.10.2024 № 03-04-05/105916

Комментарий

В письме от 30.10.2024 № 03-04-05/105916 Минфин России рассмотрел ситуацию, связанную с уплатой НДФЛ и страховых взносов с оплаты питания, которое заказчик предоставляет работникам подрядчика. При этом договорные отношения между заказчиком и физлицами отсутствуют.

В ведомстве отметили, что в названной ситуации не возникает обязанности по уплате взносов. Это связано с тем, что объектом обложения взносами выступают выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). У заказчика с работниками подрядчика нет трудовых отношений, а также с ними не заключены ГПД. Следовательно, оплата питания для них взносами не облагается.

В отношении НДФЛ чиновники не дали четкого ответа. В Минфине России лишь напомнили о том, что, согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, оплата организацией в интересах физлица товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагается НДФЛ при условии, что такая оплата произведена в интересах физлица.

Есть судебные решения, где говорится, что в том случае, когда оплата дополнительных услуг предусмотрена договором между юрлицами, у физлиц (для которых оплачиваются такие услуги) облагаемого НДФЛ дохода не возникает (например, постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2018 № Ф07-15323/2018 по делу № А42-1309/2018).

Тем не менее наличие судебных споров означает, что у налоговых органов имеется иная точка зрения по данному вопросу. Безопасным вариантом в указанном случае является выполнение заказчиком функций налогового агента по НДФЛ. Поскольку оплата питания является доходом в натуральной форме, налог нужно удержать с последующих денежных выплат в пользу физлиц. Однако заказчик подобных выплат не производит. Значит, он должен по окончании года направить в налоговую инспекцию по месту своего учета и физлицам сообщение о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее см. здесь.