Документ

Письмо Минфина России от 08.11.2024 № 03-07-11/110127

Комментарий

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН будут признаны плательщиками НДС. При этом освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ получат те организации и ИП, чья сумма дохода за 2024 год не превысит 60 млн руб. Также по ст. 145 НК РФ освобождены от НДС вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП на УСН.

Если для освобождения от НДС нет оснований, тогда осуществляемые с 2025 года операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на УСН нужно облагать НДС в общем порядке.

В этом случае при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав рассчитывать НДС можно по общим налоговым ставкам – 0 %, 10 % или 20 %. Или по пониженным ставкам – 5 % или 7 %, а также 0 % (в отношении операций из подп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В общем порядке налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) равна стоимости этих товаров (работ, услуг), рассчитанной исходя из рыночных цен без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие в 2025 году УСН и не имеющие оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, рассчитывают НДС в общем порядке. Поэтому налоговую базу по НДС в отношении реализуемых с 1 января 2025 года товаров (работ, услуг) они определяют как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленную из рыночных цен без включения в них НДС.