Документ

Письмо Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093

Комментарий

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав),
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При этом налоговая база исчисляется по итогам каждого квартала (ст. 54, 163 НК РФ).

Исходя из этого, Минфин России в письме от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093 пришел к выводу, что при предоставлении прав на программное обеспечение (ПО) налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО
• либо последний день квартала, в котором использовалось ПО (независимо от последующих сроков поступления платежей за такое ПО).

При учете доходов для целей налога на прибыль необходимо учитывать следующее. Если доход по лицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, он распределяется равномерно на срок действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода (ст. 271 НК РФ).