Документ

Письмо Минфина России от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990

Комментарий

ИТ-организации, применяющие в 2022–2024 гг. ставку по налогу на прибыль 0 %, вправе переносить на будущее (учитывать для целей налогообложения прибыли) убытки, возникшие в налоговом учете в эти периоды. То есть в 2025 году можно учесть убытки, возникшие ранее. Об этом рассказал Минфин России в письме от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990. Объясняется это следующим.

С 01.01.2025 норма п. 1 ст. 283 НК РФ действует в новой редакции. Так, организации не вправе переносить на будущее убытки, полученные в рамках деятельности, прибыль по которой облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п. 33 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Это правило распространяется на убытки, полученные за налоговые периоды, начиная с 2025 года. Убытки, полученные до 2025 года, учитываются по старым правилам (без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 259-ФЗ). Такой порядок установлен п. 14 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, которым отменено ограничение по признанию убытков. Эти правила позволяют ИТ-организации учесть убытки, возникшие в 2022-2024 гг. Поскольку ранее было установлено ограничение на 50% размер учитываемого убытка, оно применяется и в 2025 году.

Отметим, что с 01.01.2025 ИТ-организации не относятся к налогоплательщикам с нулевой ставкой, поскольку в 2025–2030 гг. они должны исчислять налог на прибыль по ставке 5 % (налог в федеральный бюджет исчисляется по ставке 5 %, в бюджет субъекта РФ – по ставке 0 %) (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Следовательно, убытки, полученные с 2025 года, ИТ-организации вправе учитывать для целей налогообложения прибыли в общем порядке, установленном ст. 283 НК РФ. При этом на них не распространяется ограничение, согласно которому в отчетные (налоговые) периоды до 31 декабря 2026 года налоговая база может быть уменьшена на сумму убытков не более чем на 50 %.

Таким образом, ИТ-организации получили право учитывать убытки без ограничений.