Документ
Письмо Минфина России от 05.08.2024 № 03-03-06/1/73164
Комментарий
Налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) платят организации и ИП, которые добывают полезные ископаемые по лицензии (п. 1 ст. 334, ст. 341 НК РФ, ст. 9 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 "О недрах").
При этом суммы налогов, начисленные в установленном НК РФ порядке, включаются в состав прочих расходов по налогу на прибыль, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Исключение – налоги, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Так, в расходах не учитываются суммы (п. 4 ст. 270 НК РФ):
- налога на прибыль,
- налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа),
- туристического налога (вводится с 2025 года, см. подробнее здесь),
- платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
Также в расходы не включаются суммы торгового сбора и налогов, предъявляемых покупателю (например, НДС) (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Следовательно, исчисленный НДПИ можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 05.08.2024 № 03-03-06/1/73164).
Отметим, при методе начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) признается день их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).