Документ
Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-02-08/108764
Комментарий
Положительное сальдо ЕНС у налогоплательщика налоговый орган вправе зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). В письме от 05.11.2024 № 03-02-08/108764 Минфин России пояснил правила проведения зачета и отмены зачета для случаев, когда:
- налог уплачивается на основании уведомлений, деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиками,
- налог уплачивается на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.
В первом случае для проведения зачета налогоплательщики (организации и ИП) должны направить в налоговый орган заявление, на основании которого налоговый орган произведет зачет положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Исключение составляет зачет сальдо в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов. Для такого зачета заявление не нужно. Он осуществляется автоматически (п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ).
Зачет, произведенный налоговым органом, организации и предприниматели вправе отменить, представив в налоговый орган заявление на отмену зачета (п. 5 и 6 ст. 78 НК РФ).
При уплате налога на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа, заявление для зачета положительного сальдо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога не требуется, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В этом случае положительное сальдо ЕНС засчитывается автоматически со дня направления налогоплательщику уведомления либо позднее на дату формирования положительного сальдо (если на момент направления уведомления такого сальдо у налогоплательщика нет). Зачет, произведенный по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, отменить нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 8 ст. 78 НК РФ).