Разъяснения государственных органов

С 01.01.2025 упрощенцы станут плательщиками НДС

Дата публикации

Документ

Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@

Комментарий

В письме от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@ ФНС России напомнила, что с 01.01.2025 организации и предприниматели станут плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При этом от НДС с 01.01.2025 будут освобождены организации и предприниматели, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять налоговую инспекцию не нужно. Отказаться от него нельзя. Упрощенец сохраняет право на освобождение от НДС до тех пор, пока доходы не превысят 60 млн руб. И утрачивает его с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (пп. "а", "г" п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Упрощенцы, не освобожденные от НДС, при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать НДС по общей ставке 20 % (10 %) или по пониженной ставке (пп. "б" п. 5 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

Ставку НДС 5 % или 7 % следует применять последовательно в течение 12 кварталов с периода, за который представлена декларация с этой ставкой (пп. "в" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Досрочно отказаться от льготных ставок НДС нельзя. Также не предусмотрено совмещение пониженной ставки НДС 5 % (7 %) и общей ставки НДС 20 % (10 %).

В то же время упрощенцы с льготными ставками НДС вправе применять ставку НДС 0 % по отдельным операциям (к примеру, экспорт товаров, международные перевозки), а также применять освобождение от НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ (пп. "в" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Организации (ИП) на УСН со ставками НДС 5 % или 7 % принять к вычету входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не вправе. Это могут сделать только упрощенцы, применяющие общую ставку НДС 20 % (10 %). Однако покупатели на ОСН по приобретенным у упрощенца товарам (работам, услугам) вправе принять к вычету входной НДС, предъявленный как по ставке 5 % (7 %), так и по ставке 20 % (10 %).

В случае если в 2025 году упрощенец исчисляет НДС (доход за 2024 год превысил 60 млн руб.), но по итогам 2025 года доход не превысил 60 млн руб., то с 2026 года он обязан применять освобождение от НДС.

Смотрите также