Документ

Письмо Минфина России от 25.07.2024 № 03-07-13/1/69456

Комментарий

Минфин России в письме от 25.07.2024 № 03-07-13/1/69456 рассмотрел следующую ситуацию. Российское физлицо приобретает у организации из ЕАЭС услуги в электронной форме. При этом у продавца из ЕАЭС заключен агентский договор с российской компанией (агент). Оплата услуг производится через российский банк или оператора связи, которые перечисляют средства российской компании (агенту) для дальнейшего перевода их контрагенту из ЕАЭС (продавец). В связи с этим возникает вопрос, у кого (банка, оператора связи или агента) появляются обязанности налогового агента по НДС.

В общем случае организация (ИП) из ЕАЭС при реализации услуг в электронной форме российским физлицам должна встать на учет в российских налоговых органах (п. 9 Приложения к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов, которое является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, далее – Порядок).

При этом в п. 11 Порядка предусмотрено, что если электронные услуги реализуются через посредника, который состоит на налоговом учете в РФ и участвует в расчетах с покупателем услуг, то именно посредник становится налоговым агентом по НДС.

Если в расчетах участвуют нескольких посредников, то исчисление и уплату (удержание) НДС производит тот, который непосредственно осуществляет расчеты с покупателем (независимо от наличия у такого посредника в расчетах договора с налогоплательщиком-продавцом).

Исходя из этого, финансовое ведомство пришло к следующему выводу. При посредничестве российской организации НДС исчисляется и уплачивается (удерживается) организацией, являющейся посредником в расчетах. Если в расчетах участвуют несколько посредников, НДС исчисляет и уплачивает (удерживает) тот посредник в расчетах, который непосредственно заключает договор на оказание услуг с физлицом. В рассматриваемой ситуации это российская компания (агент).