Документ
Письмо Минфина России от 13.09.2024 № 03-07-13/1/87702
Комментарий
В письме от 13.09.2024 № 03-07-13/1/87702 Минфин России пояснил, нужно ли российской организации платить НДС по услугам, которые ей оказала иностранная организация из Армении.
Работы и услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (ст. 146 НК РФ).
Уплата косвенных налогов при взаимодействии организаций из РФ и Республики Армении (государств ЕАЭС) осуществляется в соответствии с:
- Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014;
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол). Протокол является приложением № 18 к указанному Договору.
Оплачивать косвенные налоги нужно в государстве ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (п. 28 раздела IV Протокола). При этом законодательством такого государства определяются налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания, налоговые льготы и освобождение от налогообложения.
Чтобы определить место реализации услуг по НДС, нужно руководствоваться перечнем ситуаций из п. 29 Протокола.
Если местом реализации услуг на основании п. 29 Протокола признается территория Республики Армении, то такие услуги не облагаются НДС в РФ. Например, если российская организация арендует транспортные средства, находящиеся на территории Армении у армянской организации (пп. 2 п. 29 Протокола).
Если местом реализации услуг на основании п. 29 Протокола признается территория РФ, то такие услуги облагаются НДС в РФ. В этом случае российская организация, приобретающая услуги, должна исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Например, при приобретении российской организацией маркетинговых услуг у организации из Армении (пп. 4 п. 29 Протокола).