Документ

Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-03-06/3/97206

Комментарий

Минфин России в письме от 08.10.2024 № 03-03-06/3/97206 напомнил правила учета стимулирующих выплат при расчете налога на прибыль. Так, в целях налогообложения прибыли учитываются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Также в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

В то же время вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором (контрактом), в расходах по прибыли не учитываются (п. 21 ст. 270 НК РФ). Таким образом, для признания расходов на вознаграждения работникам (в т. ч. в виде поощрительных выплат) необходимо их отражение в трудовых договорах, а порядок, размер и условия их выплаты закрепить в локальных нормативных актах организации (письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061).

Кроме того, для признания расходов в налоговом учете необходимо соблюдать условия, установленные п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: затраты должны быть обоснованными и произведены для деятельности, направленной на получение доходов.

Если стимулирующие выплаты не связаны с производственными результатами работников, это условие не выполняется. Например, это премия к юбилею, празднику, памятной дате и пр. Следовательно, расходы на такие выплаты не могут учитываться для налога на прибыль.