Документ

Письмо Минфина России от 05.09.2024 № 03-07-11/84366

Комментарий

Налогоплательщик планирует перейти с ОСН на УСН. У него есть приобретенная недвижимость, по которой амортизация начисляется более 10 лет. Нужно ли при переходе на УСН восстановить по этой недвижимости НДС, который ранее был принят к вычету? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 05.09.2024 № 03-07-11/84366.

При переходе на УСН недвижимость будет использоваться налогоплательщиком для операций, которые не облагаются НДС. В момент перехода налогоплательщик должен восстановить НДС по этой недвижимости (объекту ОС). Не нужно восстанавливать НДС, только если объект ОС полностью самортизирован или с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло не менее 15 лет (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).

В то же время отражать восстановленный НДС следует в декларации каждого календарного года из 10 лет с момента начисления амортизации (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). При этом в 10-летний срок включают год введения объекта в эксплуатацию (письмо Минфина России от 13.01.2022 № 03-07-10/923).

В рассматриваемой ситуации на дату перехода с ОСН на УСН амортизация по недвижимости начисляется уже более 10 лет. Поэтому налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по этой недвижимости (объекту ОС).

Стоит добавить, что с 1 января 2025 года часть ИП и организаций на УСН станут плательщиками НДС. При выборе ставки 20 % (10 %) по НДС им не нужно восстанавливать входящий НДС, который ранее был принят к вычету. Если же в 2025 году выбрана ставка 5 % или 7 %, необходимо восстановить такой НДС (письмо Минфина России от 24.07.2024 № 03-07-11/69416).

Период перехода компании на УСН может совпасть с началом 2025 года. В таком случае также действует правило об освобождении от обязанности восстанавливать НДС по недвижимости, если амортизация по ней начисляется более 10 лет.