Документ
Письмо Минфина России от 18.07.2024 № 03-04-05/67232
Комментарий
Минфин России в письме от 18.07.2024 № 03-04-05/67232 рассмотрел вопрос налогообложения доходов, которые получает ИП от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ.
Порядок налогообложения в рассматриваемой ситуации зависит от применяемой ИП системы налогообложения. Если ИП применяет спецрежим (например, УСН), налог с доходов от сдачи в аренду облагается в рамках такого спецрежима.
Если ИП применяет ОСНО, то с дохода от деятельности уплачивается НДФЛ. В этом случае необходимо учитывать следующее. По общему правилу НДФЛ облагается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ,
- от источников в РФ – для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При этом доходы от сдачи в аренду или иного использования зарубежного имущества признаются полученными от источников за пределами России (пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ). Таким образом, если имущество в аренду сдает нерезидент, то в России доход не облагается НДФЛ, налог платится в иностранном государстве по его законодательству.
При получении дохода резидентом от зарубежных источников доход может облагаться налогом в иностранном государстве и в России. Однако ИП вправе зачесть иностранный налог при уплате российского НДФЛ (п. 1 ст. 232 НК РФ). Особенности налогообложения могут быть установлены соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретным государством.