Документ

Письма Минфина России от 04.10.2024 № 03-07-11/96415, от 03.10.2024 № 03-07-11/95727

Комментарий

С 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Но если доход упрощенца за 2024 год не превысит 60 млн руб., то с 2025 года он освобождается от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Иначе говоря, если организация (ИП) признается плательщиком НДС, то на нее в полной мере распространяются положения гл. 21 НК РФ "НДС".

Так, согласно пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при определенных условиях коммунальные услуги, а также работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющими компаниями, не облагаются НДС. При этом от льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Следовательно, управляющая компания, которая применяет УСН и с 01.01.2025 признается плательщиком НДС (доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.), вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД не платить НДС.

Если организация откажется от освобождения от НДС по указанным операциям, то с 01.01.2025 необходимо уплачивать НДС по ставке 20 % или по льготной ставке 5 % (7 %). В этом случае соответствующая сумма НДС включается в цену (тариф) работ (услуг) (п. 6 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 04.10.2024 № 03-07-11/96415, от 03.10.2024 № 03-07-11/95727).

Обратите внимание! Управляющие организации на УСН не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в МКД, в счет оплаты (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

• коммунальных услуг
• и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества МКД, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям.

Это значит, что и НДС, полученный в составе цены (тарифа) работ (услуг), в доходах на УСН не учитывается.